如何确认预计负债?预计负债的三种日后调整情形优质

73次浏览 | 2024-07-11 12:06:22 更新
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1、如何确认预计负债?预计负债的三种日后调整情形2016-01-07 15:30事项应同时满足以下 3 个条件,才可确认为预计负债:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠计量。1.存在弃置费用的固定资产:(1)弃置费用的现值计入固定资产价值借:固定资产贷:预计负债(2)在固定资产使用寿命内, 应将各期负担的利息费用计入财务费用借:财务费用贷:预计负债2.债务重组:对修改其他债务条件的债务重组会涉及到或有应付金额,符合预计负债确认条件时,应确认预计负债,如或有应付金额在以后会计期间未发生,应冲销预计负债借:预计负债贷:营业外收入3.未

2、决诉讼:借:管理费用诉讼费营业外支出罚息支出贷:预计负债4.债务担保:借:营业外支出债务担保贷:预计负债5.产品质量保证:通常在产品售出后,根据产品质量保证条款的规定、 产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数确认产品质量保证负债金额。借:销售费用预计产品质量保证损失贷:预计负债预计产品质量保证损失按照当期销售总金额确定的产品质量保证是当期确认的金额, 不是期末余额。实际发生产品质量保证费用时借:预计负债预计产品质量保证损失贷:银行存款等保修期结束或不再生产(相应产品保证期满)借:预计负债预计产品质量保证损失贷:销售费用预计产品质量保证损失6.亏损合同:借:营业外支出亏损合同损失贷:预计负

3、债预计退货7.附销售退回条件的商品销售:企业如能在月底合理估计退货可能性,应确认预计负债,并冲销已确认的收入和成本借:主营业务收入贷:主营业务成本、预计负债确认预计负债后,预计负债的三种日后调整情形资产负债表日以前发生的诉讼案件,确认预计负债以后,在日后期间实际结案时,可能有三种情况:第一,结案金额大于预计负债金额;第二,结案金额等于预计负债金额;第三,结案金额小于预计负债金额。笔者通过案例来说明这三种情形的会计与所得税处理方法。案例衡山公司与象山公司 2008 年 6 月签订一项销售合同,合同规定衡山公司应在 2008 年 9 月销售给象山公司一批物资。由于衡山公司未能按照合同发货,致使象山

4、公司发生重大经济损失。2008 年 12 月,象山公司将衡山公司告上法庭,要求衡山公司赔偿 100 万元。至 2008 年12 月 31 日法院尚未判决,于是衡山公司对该诉讼案件确认了 80 万的预计负债。2009 年 3 月 20 目,该诉讼案件法院已经判决,且双方均服从判决。假设双方所得税率均为 25%,按 10%计提法定盈余公积。要求:衡山公司对该调整事项进行会计处理。结案金额大于预计负债金额09 年 3 月 20 日法院判决衡山公司应赔偿象山公司 100 万元。实际结案金额大于预计负债金额.应增加负债借:以前年度损益调整(调“营业外支出”) 20贷:其他应付款(已经不是预计的负债了)

5、20同时:借:预计负债 80贷:其他应付款 80实际赔款时:借:其他应付款 100贷:银行存款 100调整所得税在资产负债表日, 衡山公司已经确定了因预计负债而产生的可抵扣暂时性差异,现在差异已经消失,故应转回原已确认的因差异产生的递延所得税资产。借:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(8025%)贷:递延所得税资产 20同时, 税注规定: 由于确认预计负债发生的损失不允许在税前扣除,实际发生当期税前扣除。(1)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年 3月31日完成,则该调整业务发生在所得税汇算清缴之前,所以要调整应交所得税。借:应交税费一应交所得税 25(100 x25%)贷

6、:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 25(2)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年 3月10日完成,则该调整业务发生在所得税汇算清缴之后,所以要调整递延所得税资产,因为 08 年多交了所得税,可以留存以后年度抵扣。借:递延所得税资产 25(10025%)贷:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 25转入未分配利润借:利润分配未分配利润 15贷:以前年度损益调整 15调整盈余公积借:盈余公积 1.5(15x10%)贷:利润分配-未分配利润 1.5结案金额等于预计负债金额09 年 3 月 20 日法院判决衡山公司应赔偿象山公司 80 万元。实际结案金额等于预计负债金额借:预计负债 8

7、0贷:其他应付款 80借:其他应付款 80贷:银行存款 80调整所得税在资产负债表日, 衡山公司已经确定了因预计负债而产生的可抵扣暂时|生差异,现在差异已经消失,故应转回原已确认的因差异产生的递延所得税资产。借:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(80 x25%)贷:递延所得税资产 20同时,税注期定:由于预计负债发生的损失不允许在税前扣除,实际发生当期可在税前扣除。(1)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年 3月31日完成,则该调整业务发生在所得税汇算清缴之前,所以要调整应交所得税。借:应交税费应交所得税 20(8025%)贷:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(2

8、)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年 3月10日完成,则该调整业务发生在所得税汇算清缴之后, 所以要调整遍自延所得税资产,因为 08 年多交了所得税,可以留存以后年度抵扣。借:递延所得税资产 20(8025%)贷:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20结案金额小予预计负债金额09 年 3 月 20 日法院判决衡山公司应赔偿象山公司 60 万元。实际结案金额小于预计负债金额.应减少负债借:预计负债 80货:其他应付款 60以前年度损益调整(调“营业外支出”) 20借:其他应付款 60贷:银行存款 60调整所得税在资产负债表日, 衡山公司已经确定了因预计负债而产生的可抵扣暂时性差异

9、,现在差异已经消失,故应转回原已确认的因差异产生的递延所得税资产。借:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(80 x25%)贷:递延所得税资产 20同时, 税法规定: 由于确认预计负债发生的损失不允许在税前扣除,实际发生当期可在税前扣除。(1)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年 3月31日完成。则该调整业务发生在所得税汇算清缴之前,所以要调整应交所得税。借:应交税费一应交所得税 15(6025%)贷:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 15(2)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年 3月10日完成,则该调整业务发生在所得税汇算清缴之后,所以要调整递延所得税资产,因为 08 多交了所得税,可以留存以后年度抵扣。借:递延所得税资产 15 (60 x25%)贷:以前年度损益调整(调“所得税费用”) 15转入未分配利润借:以前年度损益调整 15贷:利润分配一未分配利润 154.调整盈余公积借:利润分配未分配利润 1.5贷:盈余公积 1.5(15x 10%)

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发布于 2024-07-11 12:06:22
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